Вы можете получать ежедневные новости прямо к себе на страничку в социальных сетях или своем сайте, добавив наш новостной канал RSS | http://advokatorium.com/index.php/ru/rss 
 

Как изменить договор с учетом нового налога НДС

С 1 января 2019 года вы будете платить НДС по ставке 20 процентов (Федеральный закон от 03.08.2018 № 303-ФЗ). Когда менеджеры оформляли долгосрочный договор с покупателем, они заложили цену с учетом налога по ставке 18 процентов.

 

Образец дополнительного соглашения (Цена с НДС)

Образец дополнительного соглашения (Цена без НДС)

Теперь новую ставку НДС утвердили. И у поставщиков есть время, чтобы согласовать с покупателями изменение договоров.

 

 

Для этого нужно заключить дополнительные соглашения к договорам.

 

Некоторые договоры можно не корректировать.

 

Во-первых, если договор предусматривает право продавца в одностороннем порядке увеличить цену в случае, если законодатели повысят ставку НДС. Но это редкая ситуация. Обычно в договор такое условие не включают.

 

Во-вторых, если цену на конкретные партии товаров компании устанавливают в спецификациях или других дополнительных документах к договору. О еще одной ситуации, когда договор изменять не обязательно, читайте дальше.

 

Предупредите менеджеров, чтобы в новых договорах они сразу учитывали увеличение ставки НДС.

Если вы реализуете товары, облагаемые по ставке 10 процентов, корректировать договоры не нужно.

Если договор заключен в 2018 ндс 18 а отгрузка в 2019

Можно ли считать налог по старой ставке? 

Нет. Дата договора не влияет на ставку НДС. Если продавец отгрузит товары в 2019 году, он должен начислить налог по ставке 20 процентов. Ведь новая ставка НДС применяется по товарам, отгруженным начиная с 1 января 2019 года (п. 4 ст. 5 Федерального закона от 03.08.2018 № 303-ФЗ). Это правило действует независимо от того, когда вы заключили договор с покупателем (письмо Минфина от 06.08.2018 № 03-07-05/55290).

 

Для продовольственных и некоторых других товаров по перечням, утвержденным Правительством, в 2019 году сохранится ставка 10 процентов. Если вы поставляете покупателю такие товары, сложностей с переходным периодом по НДС не будет.

Как изменить договор если сейчас в нем выделен НДС

Сначала определитесь с покупателем, на какую цену товара он согласен при отгрузках в 2019 году.

 

Потом, когда согласуете с ним цену, посчитайте сумму налога. Зафиксируйте цену товаров, сумму НДС и ставку в дополнительном соглашении к договору поставки. Лучше оформить такое соглашение в 2018 году. Иначе бухгалтерии будет не ясно, как с 1 января 2019 года выставлять покупателю счета-фактуры: какую цену товаров в них указывать.

 

Поставщику выгодно увеличить общую цену по договору в связи с тем, что ставку НДС повысили. Предложите такой вариант покупателю. Тогда цена без НДС будет 100 руб., налог составит 20 руб. Покупатель должен будет заплатить поставщику на 2 руб. больше — не 118, а 120 руб.

 

Скажите покупателю, что зато у него увеличится сумма НДС, которую он заявит к вычету. Конечно, если покупатель применяет общую систему. Покупатели на упрощенке вычеты не заявляют. Поэтому дополнительная сумма налога для них — это только лишние затраты.

Образец уведомления об изменении НДС

ООО «Торгснаб»

ИНН/КПП 7705382980/770501001

115112, г. Москва, ул. Молодежная, д.5

 

Генеральному директору

Общества с ограниченной ответственностью «Сбытсервис»

И.П. Савину

ИНН/КПП 7712518297/771201001

117135, г. Москва, ул. Парковая, д.7

 

Исх. № 115 от 02.10.2018

 

Об изменении ставки НДС в договоре поставки

 

Уважаемый Иван Петрович!

 

С 1 января 2019 года ставка НДС вырастет до 20 процентов. Новая ставка применяется к товарам, отгруженным начиная с 1 января 2019 года, в том числе на основании договоров, заключенных до 1 января 2019 года (п. 4 ст. 5 Федерального закона от 03.08.2018 № 303-ФЗ, письмо Минфина России от 07.09.2018 № 03-07-11/64045).

В связи с этим условия долгосрочного договора поставки от 05.04.2018 № 5/2018, действующего между нашими организациями, требуют уточнения.

В соответствии с Налоговым кодексом поставщик дополнительно к цене реализуемых товаров обязан предъявить к оплате покупателю соответствующую сумму налога (п. 1 ст. 168 НК РФ). Поэтому предлагаем указать в договоре новую ставку НДС и соответственно увеличить сумму НДС, предъявляемую дополнительно к цене товаров.

Таким образом, цена товаров без НДС останется неизменной — 100 руб. за единицу товара. А сумма НДС по единице товара увеличится с 18 до 20 руб., что позволит Вашей организации увеличить общую сумму вычетов по НДС и уменьшить НДС к уплате в бюджет.

Направляем проект дополнительного соглашения к договору поставки. Просим подписать и один экземпляр направить в наш адрес или прислать свои предложения по изменению договора поставки до 31 октября 2018 года.

 

Приложение.

Дополнительное соглашение к договору поставки на 1 листе в двух экз.

 

С надеждой на взаимовыгодное сотрудничество,

 

Генеральный директор     К.В. Тимофеев

Если вторая сторона против повышения НДС

Безопаснее выделить НДС из той цены, которую установили в договоре поставки. Допустим, в договоре сказано, что цена товара — 118 руб, в том числе НДС. Вы предложили покупателю с 1 января 2019 года увеличить цену товара в связи с тем, что законодатели повысили НДС. Но покупатель не согласился с этим. Тогда определите сумму налога исходя из той цены, которую указали в договоре, по расчетной ставке. Сумма налога составит 19,67 руб. (118 ₽ × × 20/120). Следовательно, цена без учета налога будет равна 98,33 руб. (118 – 19,67).

 

Советуем зафиксировать сумму налога в дополнительном соглашении с покупателем. Например, напишите что «цена товаров составляет 118 руб., в том числе НДС по ставке 20 процентов — 19,67 руб.». Тогда у инспекторов на проверке не будет вопросов к расчету НДС.

Можно ли потребовать доплату из-за увеличения НДС

Это рискованный вариант. Возможно, покупатель не согласится доплачивать продавцу повышенную сумму. А удастся ли взыскать ее через суд, пока неизвестно.

 

В Налоговом кодексе сказано, что поставщик предъявляет покупателю сумму НДС дополнительно к цене товаров (п. 1 ст. 168 НК). Действительно, если цена товаров без учета НДС составляет 100 руб., то в 2019 году поставщик должен начислить этот налог в размере 20 руб.

 

Но судебной практики по цене товаров в связи с повышением ставки НДС нет. А в спорных ситуациях с НДС судьи могут переложить риски на поставщика (определение Верховного суда от 23.04.2018 по делу № А32-4803/2015). Возможно, они предложат поставщику выделить НДС из цены договора по расчетной ставке (п. 17 постановления Пленума ВАС от 30.05.2014 № 33).

 

Таким образом, есть риск, что судьи откажут поставщику, если он потребует автоматически увеличить цену договора из-за того, что ставку НДС повысили.

 

Выводы:

Условие договора Заключать ли дополнительное соглашение?
Цена товара составляет 118 руб., в том числе НДС — 18 руб. Да. Сначала договоритесь с покупателем, сколько составит цена без НДС на 2019 год — 100 руб. или меньше. Затем посчитайте сумму НДС и зафиксируйте ее в дополнительном соглашении к договору
Цена товара составляет 100 руб. без учета НДС Не обязательно. Но лишним дополнительное соглашение не будет. Укажите в нем сумму НДС по новой ставке. Тогда с покупателем не будет споров
В договоре о НДС не сказано Да. Договоритесь с покупателем, включает ли цена НДС. Укажите это в допсоглашении. Также напишите сумму и ставку налога

 

Покупатель перечислит аванс в 2018 году. Поставщик отгрузит товары в следующем году. По какой ставке считать НДС?

Рассчитывайте НДС с аванса по ставке 18/118 (п. 1 ст. 167 НК). Если вы отгрузите товары в счет аванса в 2019 году, начислите налог по ставке 20 процентов. На дату отгрузки заявите к вычету НДС с предоплаты по ставке 18/118 (п. 8 ст. 171 НК).

 

Допустим, вы увеличиваете цену по договору в связи с повышением НДС. Покупатель перечислит аванс в 2018 году по цене с учетом ставки 18 процентов. Укажите в договоре, когда покупатель должен доплатить 2 процента к цене товаров.

 

Покупатель в 2018 году примет к вычету НДС с аванса по ставке 18/118. В 2019 году покупатель получит товары и заявит вычет по ставке 20 процентов. НДС с предоплаты покупатель восстановит в той сумме, в которой принимал к вычету, то есть по ставке 18/118 (подп. 3 п. 3 ст. 170 НК).


 

ОБРАЗЕЦ - Цена с учетом НДС

Дополнительного соглашения к Договору в связи с изменеием НДС

 

Дополнительное соглашение № 1
к договору поставки от 02.07.2018 № 5

 

5 сентября 2018 г.

г. Москва

 

Общество с ограниченной ответственностью «_____», именуемое в дальнейшем «Поставщик», в лице генерального директора _____________, действующего на основании Устава, с одной стороны и Общество с ограниченной ответственностью «_______», именуемое в дальнейшем «Покупатель», в лице генерального директора _____________, действующего на основании Устава, с другой стороны заключили настоящее Дополнительное соглашение к договору поставки от 02.07.2018 № 5 о нижеследующем:

  1. Пункт 2.1 Договора поставки изложить в следующей редакции:

«2.1. В 2018 году цена товара составляет 1180 (Одна тысяча сто восемьдесят) руб. за единицу товара, в том числе НДС по ставке 18 процентов – 180 (Сто восемьдесят) руб.

С 1 января 2019 года цена товара составляет 1200 (Одна тысяча двести) руб. за единицу товара, в том числе НДС по ставке 20 процентов — 200 (Двести) руб.».

  1. Дополнить раздел 2 Договора пунктом 2.5 следующего содержания:

«2.5. Авансовые платежи, уплачиваемые в 2018 году в счет поставки товаров в 2019 году, Покупатель перечисляет исходя из цены товара на 2018 год, установленной п. 2.1 настоящего Договора с учетом НДС по ставке 18 процентов.

Разницу в цене в размере 20 руб. по каждой единице товара, возникающую в связи с увеличением цены товара с 1 января 2019 года, предусмотренным в п. 2.1 настоящего Договора, в связи с увеличением законодательно установленной ставки НДС, Покупатель уплачивает Продавцу в течение 10 календарных дней после подписания Сторонами товарной накладной.

Авансовые платежи, уплачиваемые в 2019 году, Покупатель перечисляет исходя из цены товара, установленной п. 2.1 настоящего Договора с 1 января 2019 года с учетом НДС по ставке 20 процентов».

  1. Настоящее Дополнительное соглашение является неотъемлемой частью заключенного между Сторонами Договора поставки от 02.07.2018 № 5.
  2. Настоящее Дополнительное соглашение вступает в силу с момента его подписания Сторонами.
  3. Настоящее Дополнительное соглашение составлено в двух экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу, — по одному для каждой из Сторон.
  4. Адреса, реквизиты и подписи Сторон

ОБРАЗЕЦ - Цена без учета НДС

Дополнительного соглашения к Договору в связи с изменеием НДС

 

Дополнительное соглашение № 1

к договору поставки от 02.07.2018 № 5

 

г. Москва                                                                                                 

5 сентября 2018 г.

 

Общество с ограниченной ответственностью «_____, именуемое в дальнейшем "Поставщик", в лице генерального директора _______________, действующего на основании Устава, с одной стороны, и Общество с ограниченной ответственностью «__________», именуемое в дальнейшем "Покупатель", в лице генерального директора ______________, действующего на основании Устава, с другой стороны, заключили настоящее Дополнительное соглашение к договору поставки от 02.07.2018 № 5 о нижеследующем:

  1. Пункт 2.1 Договора поставки изложить в следующей редакции:

«2.1. Цена товара составляет 1 000 (одна тысяча) руб. за единицу товара  без учета НДС. Дополнительно к указанной цене товара Поставщик предъявляет Покупателю к уплате НДС: в 2018 году  по ставке 18 процентов в сумме – 180 (сто восемьдесят) руб., с 1 января 2019 года по ставке 20 процентов в сумме 200 (двести) руб."

  1. Дополнить раздел 2 Договора пунктом 2.5 следующего содержания:

"2.5. Авансовые платежи, уплачиваемые в 2018 году в счет поставки товаров в 2019 году, Покупатель перечисляет исходя из цены товара, установленной п. 2.1 настоящего Договора, и суммы НДС, оплачиваемой дополнительно к цене товара по ставке 18 процентов.

Разницу в сумме НДС в размере 20 руб. по каждой единице товара, возникающую в связи с увеличением с 1 января 2019 года законодательно установленной ставки НДС, Покупатель уплачивает Поставщику в течение 10 календарных дней после подписания Сторонами товарной накладной.

Авансовые платежи, уплачиваемые в 2019 году, Покупатель перечисляет исходя из цены товара, установленной п. 2.1 настоящего Договора, и суммы НДС, оплачиваемой дополнительно к цене товара по ставке 20 процентов".

  1. Настоящее Дополнительное соглашение является неотъемлемой частью заключенного между Сторонами Договора поставки от 02.07.2018 № 5.
  2. Настоящее Дополнительное соглашение вступает в силу с момента его подписания Сторонами.
  3. Настоящее Дополнительное соглашение составлено в двух экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу, - по одному для каждой из Сторон.
  4. Адреса, реквизиты и подписи Сторон

Обновление касс НДС 20

ФНС России разъяснила последствия для пользователей в случае необновления ими в 2019 году программного обеспечения ККТ

 

Согласно изменениям, внесенным Федеральным законом 


от 03.08.2018 N 303-ФЗ в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах, с 1 января 2019 года ставка НДС составит 20%.

 

Статьей 4.7 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации" утверждены обязательные реквизиты кассового чека и бланка строгой отчетности, к числу которых также относится налоговая ставка по налогу на добавленную стоимость (НДС).

 

Указание в кассовом чеке неверной ставки и суммы НДС при отражении полной суммы расчета образует состав административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 4 статьи 14.5 КоАП РФ. В соответствии с частями 1 и 4 статьи 1.5 КоАП РФ лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина. Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к административной ответственности, толкуются в пользу этого лица.

 

 

В этой связи ФНС России сообщает следующее.

Отсутствием вины может считаться применение пользователями после 01.01.2019 ККТ с необновленным программным обеспечением в части указания ставки НДС 20% (20/120) и (или) расчета суммы по ставке НДС 20% (20/120) до момента соответствующего обновления при условии, что такое обновление будет произведено в разумный срок и последующее формирование налоговой отчетности за налоговый период будет произведено с расчетом действующей ставки НДС и в соответствии с порядком, указанным в письме ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667.

 

Кроме этого, в случае если сведения о расчетах формируются из учетной системы пользователя по ставке НДС 20% (20/120) при сохранении отражения на кассовом чеке тега 1199 "ставка НДС" со значениями "НДС 18%" или "НДС 18/118%", тега 1200 "сумма НДС за предмет расчета", тега 1102 "сумма НДС чека по ставке 18%" и (или) тега 1106 "сумма НДС чека по расч. ставке 18/118" до соответствующего обновления программного обеспечения ККТ пользователя в разумные сроки, такие действия не будут являться нарушением законодательства РФ о применении контрольно-кассовой техники.

 

Также сообщается, что, по имеющейся у ФНС России информации, предоставленной профессиональными участниками рынка (производителями ККТ, программного обеспечения, центрами технического обслуживания и т.д.) и крупнейшими пользователями ККТ, максимальный срок обновления программного обеспечения в разумные сроки парка ККТ при предпринимаемых действиях со стороны самого пользователя не выходит за пределы первого налогового периода по НДС в 2019 году. Следовательно, необновление программного обеспечения ККТ в части указания и (или) расчета ставки НДС 20% (20/120) после указанного срока могут свидетельствовать о бездействии пользователя либо принятия таким пользователем недостаточных мер по соблюдению требований законодательства РФ о применении контрольно-кассовой техники.

 

В случае обновления программного обеспечения в части указания и расчета ставки НДС 20% в отношении расчетов, осуществленных до 01.01.2019 по ставке НДС 18%, также необходимо произвести аналогичные корректировки при возврате с 01.01.2019 товаров, работ, услуг, реализованных до 01.01.2019, зачете с 01.01.2019 полученных до 01.01.2019 авансов, применении с 01.01.2019 кассовых чеков коррекции (бланков строгой отчетности коррекции), что также будет свидетельствовать об отсутствии вины пользователя. 

 

ФНС России также обращает внимание, что, учитывая положения пунктов 5 и 13 статьи 171, пунктов 4 и 10 статьи 172 Налогового кодекса РФ, при возврате с 01.01.2019 всей партии (либо части) товаров, как принятых, так и не принятых на учет покупателями, продавцу рекомендуется выставлять корректировочные счета-фактуры на стоимость товаров, возвращенных покупателем, независимо от периода отгрузки товаров, то есть до 01.01.2019 или с указанной даты. При этом, если в графе 7 счета-фактуры, к которому составлен корректировочный счет-фактура, указана налоговая ставка 18 процентов, то в графе 7 корректировочного счета-фактуры также указывается налоговая ставка 18 процентов. Таким образом, при наличии технической возможности, в том числе используемого программного продукта, в целях исполнения требований законодательства РФ о налогах и сборах после 01.01.2019 допускается указание в кассовом чеке (бланке строгой отчетности) ставки НДС 18% (18/118) по операциям возврата товаров, работы, услуги, реализованных до 01.01.2019, зачета полученных до 01.01.2019 авансов, кассовых чеков коррекции (бланков строгой отчетности коррекции) в отношении расчетов до 01.01.2019.

 

 

 

 

Консультации(0)

Добавить вопрос или комментарий

Сообщение должно содержать, хотя-бы, 2 символа

У Вас появились вопросы или собственное мнение?

Оставляйте в комментариях и Вы обязательно получите быстрый ответ ...

 

Полезна ли Вам данная статья?

 

 

Поделитесь статьей с друзьями и узнайте, поддерживают ли они Вас

Посещаемость:

Яндекс.Метрика